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工作上大家常常会碰到一些喊着本人抬头的发票，发票抬头是本人而不是企业的究竟能否费用报销？能否税前扣除？

这也是您在祥顺税务总局俱乐阅读的第一5，312篇

先一起来看看12366中，相关本人抬头发票能不能税前扣除的难题中，2个比较好的回应！

安徽税务：

难题內容：

我想问一下企业工作人员因办公室必须 ，产生的办公室手机话费能不能开具本人抬头发票并能够税前扣除，假如在额度内按实产生开具的本人抬头发票办公室话费容许税前扣除，我想问一下该额度多少钱？

国税总局安徽税局12366税务服务管理中心回应：

企业税前扣除需获得真正合理合法合理凭据才可以给予税前扣除，本人产生的通信费，不可以分辨获益者，需严格掌握，获得的本人抬头的发票不可税前扣除。

福建税务：

难题內容：

我公司职员因公公出，获得了国际航空公司（开具：物流运输）、汽车客运管理中心（开具：物流运输）、车险公司（开具：航空意外险）开具的所得税电子器件一般发票，发票抬头为职工名字（趁机人为因素本人），我想问一下企业是不是能够在企业企业所得税税前扣除。

我公司职员在工作中沟通交流中应用个人手机上，企业服务承诺在一定信用额度内准允费用报销，但电話营运商仅适用开具名字为职工名字的所得税电子器件一般发票，我想问一下企业是不是能够在企业企业所得税税前扣除。

国税总局福建12366税务服务管理中心回应：

尊重的经营者，你好！与企业获得应税收入有关的开支能够税前扣除，本人产生一部分消費开支，尽管获得的是以其本人名字为抬头的发票，但一般与此同时合乎下列2个标准的，能够按照规定在企业企业所得税税前扣除：

1、假如企业获得发票或合理凭据抬头为职工本人的，是由客观因素决策的一些开支，发票抬头只有开职工本人而没法开具给企业。

2、有关的开支是企业的生产运营主题活动造成的，应当由企业压力。即依据收益关联性标准，从根本原因和特性上而言本人花费是为了更好地企业获得收益产生的必需开支，应由企业担负。

文档根据：

一、依据《我国企业企业所得税法》：”第八条企业具体产生的与获得收益相关的、有效的开支，包含成本费、花费、税费、损害和收益性支出，准许在预估应缴税收入额时扣减。“

二、依据《国税总局关于做好<新企业企业所得税法精神实质宣传提纲>的通告》（国税发〔2008〕159号）第十二条要求，开支税前扣除关联性就是指与获得收益立即有关的开支。对关联性的实际分辨一般是以开支产生的根本原因和特性层面开展剖析，而不是看花费开支的結果。

安徽省局的回应：勇于亮见解，不管对税收工作人员或是对经营者而言，都具备较强的可操作性。

福建省局的回应：在弄懂指示精神的前提条件下，提炼了更加实际的税前扣除标准。很有可能有些人会疑惑，安徽省局和福建省局的回答彻底不一样啊，那究竟本人抬头的发票能否费用报销，是应当扣或是不应该扣呢？

1

本人抬头发票能否费用报销?

也就是说便是是不是能不能入帐税前列支？学财务的都了解，财务核算重视哪些？真正立即的体现经济发展业务流程，企业理应依照买卖或是事宜的经济发展本质开展会计确认、计量检定和汇报，不可仅以买卖或是事宜的法律法规方式为根据。

因此财务会计解决主要的标准是业务流程的真实有效，本人抬头发票能否税前列支，前提或是真正，产生的花费与企业生产经营相关，因此假如能明确业务流程是企业真正产生的，与企业有关的，本人抬头发票入帐实际上也不是阻碍。

可是，在日常工作上，发票做为一种方式要素，以本人抬头开具的发票自身从方式上就无法分辨公与私，因此，大部分大家计算都不容易认同本人抬头发票，这实际上也是一个真实有效上的核查，终究从发票方式上本人抬头就会有是是非非有关开支的行为。

因此，你能见到，和企业消費有关的又涉及到行为的，例如职工公出酒店住宿、职工产生餐馆接待，全是规定获得企业抬头的发票，假如你拿张本人抬头发票回家了肯定是报不上的，就算你觉得一百遍这一简直因公消費。

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何时本人抬头发票容许费用报销呢？

那便是客观因素决策了只有获得本人抬头发票，典型性的便是机票、火车车票这类实名认证单据，自然获得这种单据也或是应当輔助有大量会计原始凭证证实其业务流程和企业有关，仅有那样才可以保证方式和本质都证实业务流程真正靠谱。

因此，整体而言，本人抬头发票在日常财务核算上大伙儿默认设置 或是不允许的。个别情况容许税前列支，全是在现阶段商业服务习惯性下，大家没法获得企业抬头发票，只有获得本人抬头发票，且本人抬头发票是为企业支出的，有企业运营相关的别的充分说明。

3

税收上呢？

本人抬头发票能否税前扣除？

实际上企业企业所得税法注重的或是一个真实有效，和运营相关，本人抬头发票怎样合理证实，实际上计算情况下大家便会有一定的规定，例如支付凭证、合同书、产生理由的合理化这类的证实。

可是税收上除开本质上的要素审批，也有方式上的审批，这一方式上要素最立即的便是发票，结合实际，本人抬头的发票是会被评定为不合规管理发票，不允许税前扣除的。

自然也是有除外，这一和财务核算一样，便是在现阶段商业服务习惯性下，只有获得本人抬头的，税收也会认。

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这6种本人抬头的发票

能够税前扣除

错误观念：现阶段或是有的财务人员觉得，仅有企业抬头的发票才能够费用报销税前扣除，本人抬头的发票不可在企业个人所得税前扣除，更不必考虑到抵税所得税了。

实际上，这一理解是片面性的，伴随着所得税改革创新幅度的增加，像公司职员因公公出的火车票等尽管本人抬头的，可是既能够抵税所得税，还可以抵企业企业所得税！

这张铁路线火车票，能够抵税的税款

=263/1.09*0.09=21.72

如果是企业管理者公出乘火车产生的花费。

借：期间费用-旅差费241.28

借：应交税金-销项税（进项税）21.72

贷：存款263

提示：这种单据本人抬头的能够税前扣除，自然与运营有关。

一、容许税前扣除的治疗费单据；

二、飞机票和火车车票、公出全过程的人身安全出现意外保险费用；

三、合乎员工教育费用范畴的岗位职业技能鉴定、岗位职业资格认证等经费支出；

四、职工新员工入职前到定点医疗机构体检费用单据；

五、企业为因公公出的职工费用报销，本人抬头的财政局收条的签证费；

六、容许税前扣除的外国籍本人的租房补贴，职工凭发票报销，但因为是职工本人与小区业主签署租赁协议，发票抬头为本人；

留意：实际上不限于以上六类，实际难题深入分析。

5

本人抬头的住宿费用

话费等发票不可税前扣除

一、本人抬头的话费不可税前扣除

针对发票抬头为本人名称的话费发票不可以在税前扣除，必须 做纳税调增。

根据：《国家税务总局关于印发〈进一步加强税收征管若干具体措施〉的通知》（国税发〔2009〕114号）第六条，提升企业企业所得税税前扣除项目风险管理的要求"未按照规定获得的合理合法合理凭证不可在税前扣除。"

因而，发票是本人名称的话费，不可以在企业企业所得税税前扣除。企业为本人费用报销话费纳税调整的难题，只必须 调节一次，不可以反复调节。

提议：企业能够将通信补助纳入企业职工工资薪金所得规章制度、固定不动与工资薪金所得一起派发，不用员工给予发票，能够做为工资薪金所得开支立即税前扣除，进而缓解企业的缴税压力。

二、本人抬头的住宿费用发票也不可以税前扣除

依据《国税总局有关进一步加强一般发票管理方面的通告》（国税发[2008]80号）第八条第（二）项要求：

“经营者应用不符合要求发票尤其是沒有开具支付方全名的发票，不可容许经营者用以税前扣除、抵税税金、进出口退税和财务报销。”

因而，职工公出开具本人抬头的住宿费用发票不能在税前扣除。

此外，还需要留意全国各地税务局的特别要求，例如：

广州税务要求，向顾客本人给予旅游服务不可开具所得税专用型发票。但假如该本人归属于公出，酒店住宿后规定开具所得税专用型发票给所在单位抵税进项税，在索要所得税专用型发票时，须向销货方给予购方公司名字、经营者鉴别号、详细地址电話、开户银行及账户的信息内容，不用给予有关有效证件或别的证明文件。与此同时，开税票中应在发票备注栏入录酒店住宿本人的名字和身份证号信息内容。

江西税务在房地产营改增有奖问答中，也是有相近的要求。

6

发票抬头10问10答

难题1：发票抬头百字或是少字行吗?

答：假如发票抬头填错或者少写了，不可修改或再度加上文本。

难题2：所得税发票抬头能够是空缺吗？

答：发票填好不全，是不可以做为企业个人所得税前扣除的合理合法凭据。

难题3：发票抬头可以用通称吗？

答：发票抬头务必属实填好购方的详细名字，不能写一切方式的通称，仅有发票抬头的信息内容详细恰当才能够税前扣除。

难题4：一般发票，抬头是本人的可是纳税识别号那栏填好的是公司税号，能够用吗？

答：不可以用于企业费用报销，用于企业费用报销的发票务必开具企业全称与企业社会发展统一信用代码。

难题5：一般发票抬头必须 填全吗？

答：一般发票抬头填写公司名字及纳税识别号就可以一切正常应用，不填详细地址及联系电话还可以。

国税总局公布2017年第16号公示确立：开发票务必填写经营者鉴别号或统一社会发展信用代码！（无论增值税专票或是普票）。销货方为其开具所得税一般发票时，应在“购方经营者鉴别号”栏填好购方的经营者鉴别号或统一社会发展信用代码；不符合要求的发票，不可做为税款凭据。

难题6：进销存项发票名字能够不一致吗？

答：不能。做为经贸企业一般纳税人，自身不生产加工，所上的销项发票规定务必有相匹配的进行发票，并且名字务必一致。

汇总起來有几个方面必须 留意：

1、开税票时一定依照具体产品开展开具，不可变动名字，不可以依照顾客不科学的规定开具；

2、做为经贸企业，一定确保所开具的产品有相匹配的进行发票，不可虚开发票，随便开税票；

3、产品名称一定要挑选适合的商标类别编号，不可随便挑选；

4、要依照具体额度开具发票，确保三流一致，即：发票、货品、资产三个层面保持一致。

难题7：企业还没有注册，发票抬头该如何开呢？

答：假如公司名字早已审批，能够应用该名字开展开具发票。公司执照出来以前，造成的花费能够走开办费，发票抬头写公司法人本人的名称。假如店家可以先开具欠票收条，等营业执照出来以后补上开靠谱发票还可以。假如被税局觉得不科学即便 入帐也不能抵个人所得，会计必须 做调成解决。

难题8：餐馆发票抬头开错一个字，早已跨月还能如何挽救？

答：依据《我国发票管理条例》第二十二条的要求：开具发票理应依照要求的期限、次序、频道，所有发票联一次性属实开具，并盖上发票用章。上边这类发票不可以应用，必须 让开具方再次开。

难题9：职工公出的机票发票抬头是本人能费用报销吗？

答：①公出的，填具差旅费报销单费用报销，行程单抬头是本人，发票应该是企业；②非公出的，可划入职工薪酬中，随薪水报个人所得税。

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